Государственный бюджет. Налоги

Государственный бюджет — это план доходов и расходов государства на предстоящий год, имеющий силу закона. В России федеральный бюджет принимается в форме федерального закона Государственной думой и утверждается Президентом РФ. Доходы бюджета: налоги — основной источник, обеспечивающий около 80–90 процентов доходов; таможенные пошлины; штрафы и сборы; доходы от использования государственного имущества. Расходы бюджета: социальные расходы (пенсии, пособия, здравоохранение); национальная оборона; образование; государственное управление; обслуживание государственного долга; правоохранительная деятельность.

Профицит бюджета — это превышение доходов над расходами. Профицит позволяет создавать резервные фонды и сокращать государственный долг. Дефицит бюджета — это превышение расходов над доходами. Дефицит требует финансирования. Способы покрытия дефицита: государственные заимствования — выпуск облигаций, кредиты (ведут к росту государственного долга); эмиссия денег — «печатание» денег Центральным банком (ведёт к инфляции!); сокращение расходов; увеличение налогов. Большинство стран регулярно имеют бюджетный дефицит. Небольшой дефицит допустим, но хронически высокий дефицит ведёт к накоплению государственного долга и зависимости от кредиторов.

Налог — это обязательный, безвозмездный платёж, взимаемый государством с физических и юридических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств. Признаки налога: обязательность — уплата налога не зависит от желания плательщика; безвозмездность — государство не предоставляет что-то конкретное взамен каждого налога (в отличие от сборов и пошлин); денежная форма; поступление в государственную казну. Конституция РФ, статья 57: каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налоги выполняют пять функций. Фискальная — наполнение государственной казны: это главная функция. Регулирующая — через налоги государство влияет на экономику: повышая налоги на вредные товары (табак, алкоголь), государство снижает их потребление. Социальная — перераспределение доходов от богатых к бедным через прогрессивное налогообложение и социальные расходы. Контрольная — налоговая отчётность позволяет контролировать финансовую деятельность субъектов. Стимулирующая — налоговые льготы стимулируют определённые виды деятельности (например, льготы для инновационных предприятий).

По уровню бюджета налоги делятся на три группы. Федеральные — поступают в федеральный бюджет: налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на прибыль организаций. Региональные — поступают в бюджеты субъектов РФ: транспортный налог, налог на имущество организаций. Местные — поступают в местные бюджеты: земельный налог, налог на имущество физических лиц. По методу взимания налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые — взимаются непосредственно с дохода или имущества плательщика: НДФЛ, налог на прибыль, налог на имущество. Косвенные — включены в цену товара, фактически их платит покупатель: НДС, акцизы, таможенные пошлины.

НДФЛ — это налог на доходы физических лиц. В России применяется прогрессивная шкала НДФЛ. Для доходов до 2,4 миллиона рублей в год ставка составляет 13 процентов. Для доходов свыше 2,4 миллиона рублей ставка — 15 процентов (для части дохода, превышающей этот порог). Для очень высоких доходов предусмотрены ставки 18, 20 и 22 процента. НДФЛ — это прямой налог. Внимание! Типичная ошибка ЕГЭ: «НДС — это прямой налог». Нет! НДС (налог на добавленную стоимость) — это косвенный налог, который включается в цену товара и фактически уплачивается покупателем, хотя юридически его перечисляет продавец.